임원 상여금, 비용 처리하려면 꼭 챙겨야 할 3가지 조건

안녕하세요, Savetax-법인설립지원센터입니다!

임원에게 성과 보상을 지급하려는 기업, 많으시죠?

하지만 아무리 경영상 필요한 보상이라 해도 세무상 비용으로 인정받지 못하면 결국 법인세 부담만 늘어날 수 있습니다.

이번 글에서는 임원 상여금이 법적으로 손금처리(비용 인정) 되기 위해 어떤 기준을 갖추어야 하는지, 그리고 실무자가 꼭 주의해야 할 세무 사항을 알아보겠습니다. 

임원 상여금, 직원 기준 그대로 적용하면 위험할 수 있어요

스타트업이나 중소기업의 경우, 직원과 임원에게 같은 방식으로 상여금을 지급하는 사례가 종종 있습니다.

하지만 임원 상여금은 세법상 별도의 기준이 적용되기 때문에 정관이나 이사회·주주총회 결의 등 공식적인 근거 없이 지급하면, 세무상 비용으로 인정되지 않을 수 있습니다.

단순히 “직원과 동일한 규정으로 줬다”는 이유만으로는 손금산입이 거절될 수 있다는 점, 반드시 유의해야 합니다.

손금 인정을 위한 3가지 요건

임원 상여금을 법인세 신고 시 비용(손금)으로 처리하려면, 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.

공식 지급 기준이 있어야 합니다

• 정관, 이사회 또는 주주총회 결의로 사전 정의된 급여·상여금 지급 기준이 반드시 필요합니다. 

지급 기준이 구체적이어야 합니다

• 단순히 ‘400% 지급’ 같은 표현만으로는 부족합니다. 지급 대상·시기·지표가 명확하고 반복 가능해야 인정됩니다.

이익처분 형식은 안 됩니다

• 연말에 남은 이익을 나눠주는 방식(이익처분 상여)은 전부 비용으로 인정되지 않습니다.

직원 성과급은 다릅니다

임원과 달리, 일반 직원(근로자)에게 주는 성과급은 사전 약정과 회계처리 요건만 충족하면 손금 처리됩니다.

• 성과산정 기준에 따라

• 서면 약정이 사전에 체결되고

• 성과기준일이 속한 사업연도에 미지급금으로 회계처리했다면
  → 해당 상여금은 법적으로 비용 인정됩니다.

실무 Q&A

Q. 이사회 결의 없이 그냥 대표에게 상여금을 줬는데요?
→ 손금 불인정. 공식적인 지급 기준이 필요해요.

Q. 연말에 이익이 남아서 상여금 지급했습니다.
→ 이건 이익처분입니다. 비용처리 불가예요.

Q. 기준은 있지만 초과해서 지급했어요.
→ 초과분은 손금으로 인정되지 않아요. 기준 내에서만 가능합니다.

실무에서 준비해야 할 체크리스트