업종별 법인세 신고 체크리스트(2025년)

안녕하세요, Savetax-법인설립지원센터입니다!

법인세 신고는 기본적인 절차는 같지만, 업종 특성에 따라 주의해야 할 포인트가 확연히 다릅니다.

오늘은 주요 업종별로 꼭 챙겨야 할 법인세 신고 체크리스트에 대해 알아보겠습니다.

모든 업종 공통 체크리스트

업종과 관계없이 모든 법인이 확인해야 할 기본 사항입니다.

✅ 신고 전 필수 확인 사항

• 법인세 신고 기한 확인 : 사업연도 종료 후 3개월 이내
• 재무제표 작성 완료 여부 : 대차대조표, 손익계산서
• 세무조정계산서 준비
• 4대보험 납부 내역 정리
• 접대비, 기부금 한도 계산
• 감가상각비 적정성 검토

✅ 증빙서류 점검

• 세금계산서 발행 및 수취 내역 확인
• 신용카드/현금영수증 매입 내역
• 계좌이체 증빙
• 3만 원 초과 지출은 적격증빙 필수 (미수취 시 2% 가산세)

제조업

제조업은 재고자산과 원가 관리가 핵심입니다.

✅ 재고자산 평가

• 기말 재고자산 실사 완료 여부
• 재고자산 평가방법 일관성 유지 : 선입선출법, 평균법 등
• 원재료, 반제품, 제품 각각 구분 평가
• 장기체화재고 감액 손실 반영

✅ 원가 관리

• 제조원가명세서 작성
• 직접재료비, 직접노무비, 제조경비 구분 명확
• 외주가공비 세금계산서 수취 확인
• 생산설비 감가상각비 정확한 계산

✅ 특별 주의사항

• 연구개발비 세액공제 적용 가능 여부 검토 : 일반 R&D(0~25%), 신성장·원천기술(최대 40%), 국가전략기술(최대 50%)
• 통합투자세액공제 : 설비·에너지절약·안전시설 투자 포함 여부 검토

도소매업

도소매업은 매입·매출 관리와 부가가치세 연계가 중요합니다.

✅ 매입매출 관리

• 매입세금계산서 누락 확인 (특히 카드결제 매입)
• 과세/면세 매출 구분 정확성
• 반품, 에누리 처리 적정성
• 수출입 거래의 경우 관세청 자료 대조

✅ 재고 관리

• 기초재고와 기말재고 일치 여부
• 도난, 파손 재고 처리 증빙
• 계절상품 재고평가 주의

✅ 특별 주의사항

• 세금계산서 미수취 시 2% 가산세 유의
• 신용카드 가맹점 수수료 비용처리
• 판매장려금, 판촉비 적정성

IT/서비스업

IT 및 서비스업은 인건비와 외주비 관리가 핵심입니다.

✅ 인건비 관리

• 급여대장과 원천세 신고내역 일치 확인
• 4대보험 신고금액 확인
• 프리랜서 외주비 원천징수 이행 여부
• 스톡옵션 부여 시 회계처리 확인

✅ 매출 인식

• 용역 제공 완료 시점 확인
• 선수금, 미수금 구분
• 라이선스 매출의 경우 수익인식 기준 확인
• 구독형 서비스 매출 인식 시점

✅ 특별 주의사항

• 연구·인력개발비 세액공제 적용 검토
• 직무발명보상금 : R&D비로 공제 검토 가능, 근로자는 연 700만 원까지 비과세
• 소프트웨어 개발 비용 자산화 vs 비용처리 기준
• 클라우드 서비스 비용 처리

음식점/요식업

현금거래가 많은 업종으로 증빙 관리가 특히 중요합니다.

✅ 매출 관리

• 카드매출과 현금매출 구분 명확
• POS 데이터와 장부 일치 여부
• 배달앱 수수료 비용처리
• 현금영수증 의무발행 이행 여부

✅ 매입 관리

• 식자재 매입 세금계산서 수취
• 농수산물 의제매입세액공제 확인
• 3만 원 초과 현금매입은 적격증빙 필수
• 주류 매입 별도 관리

✅ 특별 주의사항

• 종업원 식사비용 복리후생비 처리
• 냉난방기구 등 비품 감가상각
• 인테리어 비용 자산화 vs 수선비 구분
• 가맹점의 경우 로열티, 광고분담금 처리

건설업

건설업은 공사기간이 길어 수익인식과 원가 관리가 복잡합니다.

✅ 공사 원가 관리

• 공사원가명세서 작성
• 직접재료비, 직접노무비, 경비 구분
• 하도급 대금 세금계산서 수취 확인
• 미성공사 원가 정확한 계상

✅ 수익 인식

• 진행률 적용 공사 vs 완성기준 공사 구분
• 기성고 청구 내역 확인
• 공사손익 적정성 검토
• 보류금(하자보수금) 회계처리

✅ 특별 주의사항

• 건설기계 감가상각비
• 안전관리비 등 법정경비 구분
• 일용직 지급명세서 제출
• 하도급법상 계약서 교부·대금지급 의무 별도 준수

부동산 임대업

부동산 임대업은 비교적 단순하지만 놓치기 쉬운 부분이 있습니다.

✅ 임대료 관리

• 보증금과 월세 구분
• 간주임대료 계산 : (보증금 합계 – 3억 원) x 3.1% x (경과일수/365)
• 임대료 미수금 관리
• 관리비 별도 구분

✅ 비용 관리

• 재산세, 종합부동산세 비용처리
• 대출이자 비용인정 범위
• 수선비 vs 자본적지출 구분
• 화재보험료, 관리비

✅ 특별 주의사항

• 주택 임대소득 분리과세 vs 종합과세 선택
• 부가가치세 과세 vs 면세 임대 구분
• 간주임대료 계산 시 보증금 합산 주의

법인세 신고 전 최종 점검 사항

업종별 특성을 모두 확인했다면, 신고 전 마지막으로 이것들을 점검하세요.

✅ 세액공제/감면 누락 확인

• 중소기업 특별세액감면 : 지역·규모별 5~30%
• 통합투자세액공제
• 고용증대세액공제
• 사회보험료세액공제

✅ 가산세 회피

• 신고불성실가산세 : 10~40%
• 납부불성실가산세 : 1일 0.022%
• 원천징수불이행가산세
• 지급명세서 미제출가산세

✅ 전문가 상담이 필요한 경우

• 법인 첫 해 신고
• 대규모 투자나 구조조정이 있었던 경우
• 세무조사 대비가 필요한 경우
• 업종 전환이나 사업 확장이 있었던 경우